Συνάδελφοι,
Οι δαιδαλώδεις φορολογικές διατάξεις και απανωτές μεταρρυθμίσεις των τελευταίων ετών έχουν μετατρέψει την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων σε ένα… δυσεπίλυτο γρίφο. Στα πλαίσια της έγκυρης ενημέρωσής σας και εν όψει της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων των συνταξιούχων συναδέλφων, ο συνάδελφος λογιστής Θωμάς Γεωργίου παραθέτει συγκεκριμένες οδηγίες και παραδείγματα για να σας διευκολύνει, ώστε να γίνει κατανοητή η διαδικασία και να αποφευχθούν λάθη και παραλείψεις που ενδεχομένως θα έχουν και αντίστοιχες συνέπειες.
ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΕΩΣ ΤΟΥ ΙΚΑ (ΤΑΠΙΛΤ) ΣΕ ΝΕΟΥΣ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ ΠΟΥ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΗ ΑΛΛΟΥ ΕΤΟΥΣ
ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ Νο 2112/1920 (3198/1955)
ΠΩΣ ΔΗΛΩΝΟΝΤΑΙ ΣΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ
Η πρώτη βεβαίωση σύνταξης για φορολογική χρήση που χορηγείται από το ΙΚΑ(ΤΑΠΙΛΤ), σε νέο συνταξιούχο, το πιο πιθανό είναι να περιλαμβάνει και ποσά σύνταξης από άλλη χρονιά δεδομένου ότι υπάρχει αδυναμία έγκαιρης έκδοσης των βεβαιώσεων από το ΙΚΑ.
Γι’ αυτό το λόγο έχουμε τις εξής περιπτώσεις :
α) Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ. την 1/10/ 2014, έχει λάβει προσωρινή ή οριστική συνταξιοδοτική απόφαση εντός του 2018 και έχει λάβει προσωρινή σύνταξη (80%) ή του έχει καταβληθεί έναντι της σύνταξης το 80%, από τις συντάξεις των ετών 2014 μέχρι 2017 , μέσα στο 2018 , ή όλα τα χρήματα τα έλαβε μέσα στο 2018 .
Στη βεβαίωσή του θα αναγράφονται ξεχωριστά τα δικαιούμενα ποσά της σύνταξης των ετών 2014, 2015, 2016 και 2017. Για το ποσό της σύνταξης που αφορά το έτος 2014 θα πρέπει να υποβληθεί χειρόγραφη τροποποιητική δήλωση στην εφορία ( Ε1, με φωτοτυπία της βεβαίωσης του ΙΚΑ ), ενώ για τα έτη/χρήσεις 2015 και μετά θα υποβληθεί κανονικά ηλεκτρονικά μέχρι 31/12/2019 . Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να παρακολουθεί ο καθένας το taxis. Μόλις ο ΕΦΚΑ / ΤΑΠΙΛΤ στείλει τα ηλεκτρονικά αρχεία των συντάξεων αυτών των ετών – συνήθως μετά τον Οκτώβριο στο taxis δημιουργούνται τροποποιητικές δηλώσεις , στα έτη που αφορούν τα εισοδήματα και έτσι το μόνο που απαιτείται είναι η υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης.
Για δικό σας έλεγχο τυπώστε πρώτα την αρχική σας δήλωση Ε1 και ελέγξτε αν υπάρχει διαφορά στα ποσά που είχαν καταχωρισθεί στους κωδ. 303/304 της αρχικής δήλωσης και στα ποσά των ίδιων κωδικών της νέας τροποποιητικής δήλωσης. Η διαφορά των ποσών αυτών της σύνταξης πρέπει να είναι τα επί πλέον ποσά που έχετε πάρει και για τα οποία υποβάλλεται η τροποποιητική δήλωση .
β) Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ. την 1/10/2017 και έχει λάβει προσωρινή ή οριστική συνταξιοδοτική απόφαση εντός του 2018 και του έχουν καταβληθεί τα xρήματα εντός του 2018, θα πάρει βεβαίωση στην οποία θα αναγράφεται το ποσό της σύνταξης του 2017 και ξεχωριστά το ποσό της σύνταξης του 2018. Η δήλωση της σύνταξης του έτους 2018 θα υποβληθεί κανονικά μέχρι 30/6/2019, ενώ για το ποσό του 2017 θα πρέπει να υποβάλει τροποποιητική δήλωση ηλεκτρονικά μέχρι 31/12/2019 – σύμφωνα με όσα αναφέραμε παραπάνω.
Ποσά που εισπράχθηκαν το 2019, θα δηλωθούν το 2020.
Προσοχή . Μην αμελήσετε την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης γιατί τα εισοδήματα διασταυρώνονται και κάποια στιγμή θα κληθείτε από τη Δ.Ο.Υ να υποβάλλετε τις συμπληρωματικές δηλώσεις, οι οποίες θα επιβαρύνονται με πρόστιμα και τόκους.
Σημαντικό είναι να γνωρίζετε ότι η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για αναδρομικά εισοδήματα από συντάξεις δεν έχει πρόστιμο .
.
ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ ΤΟΥ Ν 2112/1920 (3198/55)
ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΗ ΤΗΣ ΣΤΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 2019 (ΕΝΤΥΠΟ Ε1)
Η Αποζημίωση του Νόμου 2112/1920 (3198/55) που καταβάλλεται από την Τράπεζα – εργοδότη έχει φορολογηθεί με τους παρακάτω συντελεστές:
· Ποσό αποζημίωσης μέχρι € 60.000 δεν φορολογείται
· Ποσό αποζημίωσης από € 60.001 μέχρι € 100.000 φορολογείται με συντελεστή 10% (δηλ 40.000 Χ 10% = 4.000 το μέγιστο)
· Ποσό αποζημίωσης από € 100.001 μέχρι € 150.000 φορολογείται με συντελεστή 20% (δηλ 50.000 Χ 20% = 10.000 το μέγιστο)
· Ποσό αποζημίωσης από € 150.001 και πάνω φορολογείται με συντελεστή 30% .
Το φόρο που υπολογίζεται με τον παραπάνω τρόπο τον αποδίδει η Τράπεζα στο Δημόσιο, και έτσι εξαντλείται η φορολόγηση της αποζημίωσης.
Η αποζημίωση, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 29 του νόμου 3986/2011 είναι εισόδημα που εξαιρείται από το φόρο Εισοδήματος, αλλά και από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης. Το ποσό της αποζημίωσης το στέλνει η Τράπεζα με αρχείο και εμφανίζεται στο έντυπο (Ε1) στον κωδικό 617 ή 618 του Πίνακα 6. Ο φόρος που παρακρατήθηκε δεν απεικονίζεται πουθενά, και ορθά, αφού απλά είναι πληροφοριακό στοιχείο και όχι στοιχείο ουσίας.
Σε περιπτώσεις που η αποζημίωση ν. 2112/1920 κερδηθεί στα δικαστήρια τότε το ποσό δηλώνεται από την Τράπεζα τη χρονιά που το καταβάλλει. Οι τόκοι που θα καταλογιστούν και θα καταβληθούν από την Τράπεζα φορολογούνται σαν εισόδημα από τόκους και αναγράφονται στον κωδικό 667/668 (προστίθεται με τους τόκους καταθέσεων ) και επιβαρύνονται με την ειδική εισφορά αλληλεγγύης .
Πολύ σημαντικό. Το ποσό της αποζημίωσης, μειωμένο κατά το φόρο που παρακρατήθηκε, μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης χωρίς κανένα απολύτως πρόβλημα, επειδή είναι εισόδημα που, νόμιμα, έχει φορολογηθεί αυτοτελώς.
Τελευταίο νέο
Ε9. Όσοι δεν έχουν σωστά συμπληρωμένο το έντυπο Ε9 (ακίνητη περιουσία), μπορούν να υποβάλλουν τροποποιητικές δηλώσεις για τα έτη από το 2014 και μετά, χωρίς πρόστιμο, μέχρι την ολοκλήρωση του κτηματολογίου.
Επίσης οι τροποποιήσεις του Ε9, λόγω μεταβολής της περιουσιακής κατάστασης, δεν υποβάλλονται υποχρεωτικά εντός μηνός, από τη μεταβολή, αλλά μέχρι την 31/5 του επόμενου της μεταβολής έτους. Π.χ. μεταβολή 10/4/2019 δηλώνεται μέχρι 31/5/2020.
Αθήνα 30/5/2019
Θωμάς Γεωργίου