Συνάδελφοι,
Οι δαιδαλώδεις φορολογικές διατάξεις και απανωτές μεταρρυθμίσεις των τελευταίων ετών έχουν μετατρέψει την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων σε ένα… δυσεπίλυτο γρίφο. Στα πλαίσια της έγκυρης ενημέρωσής σας και εν όψει της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων των νέων συνταξιούχων συναδέλφων, ο συνάδελφος λογιστής Θωμάς Γεωργίου παραθέτει συγκεκριμένες οδηγίες και παραδείγματα για να σας διευκολύνει, ώστε να γίνει κατανοητή η διαδικασία και να αποφευχθούν λάθη και παραλείψεις που ενδεχομένως θα έχουν και αντίστοιχες συνέπειες.
>
Η πρώτη βεβαίωση σύνταξης για φορολογική χρήση που χορηγείται από το ΙΚΑ(ΤΑΠΙΛΤ), σε νέο συνταξιούχο, το πιο πιθανό είναι να περιλαμβάνει και ποσά σύνταξης από άλλη χρονιά, οπότε έχουμε τις εξής 2 περιπτώσεις :
– Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ. την 1/10/ 2014 και του καταβάλλεται προσωρινή σύνταξη ( το 80%) από το 2015.
Αν πάρει την οριστική συνταξιοδοτική απόφαση μέσα στο 2016 , εισπράττει τα υπόλοιπα χρήματα του έτους 2015 (τη διαφορά 20%) μέχρι 31/12/2016, καθώς και όλη τη σύνταξη του 2016. Στη βεβαίωση που θα πάρει φέτος θα αναγράφεται το ποσό της σύνταξης του 2016 κανονικά και ξεχωριστά σαν αναδρομικά το υπόλοιπο ποσό της σύνταξης του 2015. Για το ποσό του έτους 2015 θα πρέπει να υποβάλει χειρόγραφη τροποποιητική δήλωση στην εφορία του μέχρι το τέλος του 2017 (Ε1, με φωτοτυπία της βεβαίωσης του ΙΚΑ/ΤΑΠΙΛΤ ) , ενώ για το 2016 θα την υποβάλει κανονικά ηλεκτρονικά μέχρι 30/6/2017.
– Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ. την 1/10/ 2014 και έχει λάβει προσωρινή ή οριστική συνταξιοδοτική απόφαση εντός του 2015, αλλά τα χρήματα του έχουν καταβληθεί μετά την 1/1/ 2016.
Σ’ αυτή την περίπτωση θα πάρει εφέτος βεβαίωση στην οποία θα αναγράφεται το ποσό της σύνταξης του 2014, το ποσό της σύνταξης του 2015 και ξεχωριστά το ποσό της σύνταξης του 2016. Για τα ποσά των ετών 2014 και 2015 θα πρέπει να υποβληθούν τροποποιητικές δηλώσεις στην εφορία μέχρι το τέλος του 2017, μια για το 2014 και μια για το 2015 ( Ε1, με φωτοτυπία της βεβαίωσης του ΙΚΑ ), ενώ για το ποσό σύνταξης του 2016 θα υποβληθεί κανονικά ηλεκτρονικά η δήλωση μέχρι 30/6/2017.
Προσοχή. Μην αμελήσετε την υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης γιατί το ΙΚΑ έχει στείλει τις αμοιβές αυτές στο TAXIS και διασταυρώνονται με τα εισοδήματά σας .Όταν κληθείτε από τη Δ.Ο.Υ. να υποβάλετε τις συμπληρωματικές δηλώσεις, συνήθως μετά τη λήξη της προθεσμίας, θα επιβαρυνθείτε με πρόστιμα και τόκους που φτάνουν μέχρι και το 120% της αρχικής οφειλής, ανάλογα με το χρόνο υποβολής της δήλωσης.
Πρέπει να γνωρίζετε ότι η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης για αναδρομική δήλωση εισοδημάτων από σύνταξη δεν έχει πρόστιμο γιατί δεν ευθύνεται ο φορολογούμενος για την μη έγκαιρη έκδοση της βεβαίωσης σύνταξης.
>
ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ ΤΟΥ Ν 2112/1920 (3198/55) – ΕΠΙΔΙΚΑΣΘΕΝΤΕΣ ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΔΙΚΑΣΤΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΗ ΤΗΣ ΣΤΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 2016 (ΕΝΤΥΠΟ Ε1)
Η Αποζημίωση του Νόμου 2112/1920 (3198/55) που καταβάλλεται από την Τράπεζα – εργοδότη έχει φορολογηθεί (άρθρο 15 ν. 4172/2013) με τους παρακάτω συντελεστές:
-
Ποσό αποζημίωσης μέχρι € 60.000 δεν φορολογείται
-
Ποσό αποζημίωσης από € 60.001 μέχρι € 100.000 φορολογείται με συντελεστή 10% (δηλ 40.000 Χ 10% = 4.000 το μέγιστο)
-
Ποσό αποζημίωσης από € 100.001 μέχρι € 150.000 φορολογείται με συντελεστή 20% (δηλ 50.000 Χ 20% = 10.000 το μέγιστο)
-
Ποσό αποζημίωσης από € 150.001 και πάνω φορολογείται με συντελεστή 30% .
Το φόρο που υπολογίζεται με τον παραπάνω τρόπο τον αποδίδει η Τράπεζα στο Δημόσιο, και έτσι εξαντλείται η υποχρέωση φορολόγησης της αποζημίωσης.
Η αποζημίωση, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 15 του νόμου 4172/2013 είναι εισόδημα που φορολογείται εφάπαξ με τους παραπάνω συντελεστές και εξαιρείται από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης (ΠΟΛ 1166/20.6.2014). Με το ποσό της αποζημίωσης ενημερώνεται, από την Τράπεζα, το taxis και εμφανίζεται στο έντυπο (Ε1) στον κωδικό 617 ή 618 του Πίνακα 6. Ο φόρος που παρακρατήθηκε δεν απεικονίζεται πουθενά, και ορθά, αφού απλά είναι πληροφοριακό στοιχείο και όχι στοιχείο ουσίας .
Πολλοί συνάδελφοι έχουν εισπράξει την παραπάνω αποζημίωση μετά από δικαστικές ενέργειες. Μαζί με την αποζημίωση τους επιδικάζονται τόκοι υπερημερίας καθώς και η δικαστική δαπάνη, τα οποία τους καταβάλλει ή Τράπεζα. Πώς δηλώνονται;
Οι τόκοι υπερημερίας που επιδικάζονται και εισπράττουν από την Τράπεζα οι συνάδελφοι, με την έκδοσης της εφετειακής δικαστικής απόφασης για την αποζημίωση ν.2112/1920 υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15% ( ν. 4712/2013 άρθρο 40 παραγ. 2 και εδάφιο β της παραγρ. 1 του άρθρου 64). Σύμφωνα δε με την παραγρ.4 του άρθρο 37 του ιδίου ως άνω νόμου (4172/2013) όταν ο δικαιούχος των τόκων είναι φυσικό πρόσωπο, με την παρακράτηση του φόρου 15% , εξαντλείται η φορολογική του υποχρέωση. Επομένως οι τόκοι, όπως και η αποζημίωση, φορολογούνται αυτοτελώς και δεν συναθροίζονται με τα άλλα εισοδήματα. Οι εισπραχθέντες τόκοι, που πρέπει να τους έχει στείλει η Τράπεζα στο TAXIS, εμφανίζονται να αναγράφονται στο έντυπο Ε1 στους κωδικούς 667 ή 668 και ο αναλογών φόρος των τόκων στους κωδικούς 675 ή 676. Εάν δεν έχει ενημερωθεί το taxis από την Τράπεζα , ζητάτε από την Τράπεζα είτε να τα στείλει στο taxis είτε να σας δώσει βεβαίωση καταβολής των ποσών ,τόκων και φόρου , για να τα δηλώσετε εσείς. Και σ΄ αυτή την περίπτωση τα καταχωρείτε στους ίδιους ως άνω κωδικούς. Η εισπραχθείσα δικαστική δαπάνη δεν αναγράφεται πουθενά γιατί δεν φορολογείται.
Πολύ σημαντικό! Το ποσό της αποζημίωσης , μειωμένο κατά το φόρο που παρακρατήθηκε, μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης χωρίς κανένα απολύτως πρόβλημα, επειδή είναι εισόδημα που, νόμιμα, έχει φορολογηθεί αυτοτελώς.
Λογαριασμός αρωγής παιδιών. Αυτά τα ποσά, σύμφωνα με γνωμοδότηση του ΝΣΚ, είναι αφορολόγητα γιατί συστάθηκαν για την ενίσχυση της οικογενειακής ή της επαγγελματικής αυτοτέλειας των παιδιών , δεν υπόκεινται σε φόρο (περιπτ. γ΄της παραγρ.4 του άρθρου 45 ΚΦΕ) και συνεπώς δεν υπάγονται και σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης. Επομένως δεν δηλώνονται πουθενά.
Εξαιρετικά σημαντικό!
Έχει παραταθεί μέχρι 30/9/2017 η ισχύς του νόμου 4446/2016 (Α’ 240) για την Οικειοθελή Αποκάλυψη Φορολογητέας Ύλης Παρελθόντων Ετών.
Όσοι δεν έχουν υποβάλει ή έχουν υποβάλει λάθος οποιαδήποτε φορολογική δήλωση, ακόμα και πληροφοριακού χαρακτήρα (πχ ενοικιαστήρια συμβόλαια), μπορούν να υποβάλλουν αρχικές / συμπληρωματικές / τροποποιητικές δηλώσεις χωρίς πρόστιμο, μέχρι την 30/9/2017.
Αθήνα 8/6/2017
Α.Θ.Γεωργίου