ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ εν όψει της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, του συνάδελφου Θωμά Γεωργίου (μέρος 1ο)

Συνάδελφοι,

Οι δαιδαλώδεις φορολογικές διατάξεις και απανωτές μεταρρυθμίσεις των τελευταίων ετών έχουν μετατρέψει την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων σε ένα… δυσεπίλυτο γρίφο. Προσθέτοντας σε αυτή τη διαδικασία και τις αλλαγές – εξπρές που θεσπίστηκαν λόγω της κρίσης του κορωνοϊού, είναι λογικό ακόμα και οι επαγγελματίες να έχουν σαστίσει και μπορείτε όλοι να καταλάβετε ότι σε κάθε βήμα καραδοκούν παγίδες…

Στα πλαίσια της έγκυρης ενημέρωσής σας και εν όψει της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, ο συνάδελφος λογιστής Θωμάς Γεωργίου παραθέτει οδηγίες για να σας διευκολύνει, ώστε να γίνει κατανοητή η διαδικασία και να αποφευχθούν λάθη και παραλείψεις που ενδεχομένως θα έχουν και αντίστοιχες συνέπειες.


Με το σημείωμα αυτό θα προσπαθήσουμε να σας ενημερώσουμε για το τι ισχύει εφέτος  με τη φορολογία  κάποιων εκ των   κατηγοριών εισοδημάτων. Επειδή δεν μπορούμε να αναφερθούμε στον τρόπο φορολόγησης και στην απεικόνιση στα φορολογικά έντυπα  όλων των  κατηγοριών  εισοδημάτων, επιλέξαμε να αναφερθούμε  στις κατηγορίες εκείνες  που, κατά την άποψη μας,  αφορούν το σύνολο σχεδόν των φορολογούμενων συναδέλφων μας δεδομένου ότι έχουμε γίνει δέκτες πολλών ερωτημάτων συναδέλφων σχετικά με τη φορολόγηση των αποζημιώσεων, του εφάπαξ, των τόκων κλπ. Ετσι κάναμε συγκέντρωση όλων αυτών των περιπτώσεων εισοδημάτων , και αναλύσαμε τι ισχύει για κάθε περίπτωση, αν και πως φορολογούνται κλπ. Ελπίζουμε ότι καλύψαμε τις περισσότερες περιπτώσεις και πιστεύουμε ότι  δόθηκαν σαφείς απαντήσεις σε όλα τα ερωτήματα σας.

Για κάποια ιδιαίτερη περίπτωση  μπορείτε να στείλετε το ερώτημά σας στο Σύλλογο για να σας απαντήσουμε.   

.

ΝΕΟΙ  ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΙ – ΒΕΒΑΙΩΣΗ ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ ΕΦΚΑ- ΠΩΣ ΔΗΛΩΝΟΝΤΑΙ ΣΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ

Η πρώτη βεβαίωση σύνταξης για φορολογική χρήση που χορηγείται από τον ΕΦΚΑ, σε   νέο συνταξιούχο, το ποιο πιθανό είναι να περιλαμβάνει και ποσά σύνταξης από άλλη χρονιά, οπότε,

– Συνάδελφος που αποχώρησε π.χ την 31/12/ 2017 και του καταβάλλεται προσωρινή σύνταξη  ( το 80%)  από 1/10/2018 . Αν πάρει  την οριστική συνταξιοδοτική απόφαση μέσα στο 2019 , εισπράττει και τα υπόλοιπα  χρήματα του έτους 2018  (τη διαφορά  20%)  μέχρι 31/12/2018, καθώς και όλη τη σύνταξη του 2019.  Στη βεβαίωση του 2019  θα αναγράφεται το ποσό της σύνταξης του 2019 κανονικά και ξεχωριστά  σαν αναδρομικά  το  ποσό της σύνταξης του 2018. Τα ποσά της χρήσης 2019 έχουν σταλεί με αρχείο από τον ΕΦΚΑ και απεικονίζονται στους κωδικούς 309/310 και οι φόροι στους κωδικούς 657/658. Η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέχρι 30.6.2020.

Το ποσό  της χρήσης  2018 θα αποσταλεί με αρχείο από τον ΕΦΚΑ, συνήθως κατά τον Οκτώβριο ,  και  δημιουργείται αυτόματα στο TAXIS τροποποιητική δήλωση για το έτος 2018 οπότε θα πρέπει απλά να την οριστικοποιήσετε μέχρι 31/12/2020 χωρίς κανένα πρόστιμο,  και να τυπώσετε το νέο εκκαθαριστικό, για την πληρωμή του τυχόν πρόσθετου φόρου.

Προσοχή . Μην αμελήσετε στην υποβολή της τροποποιητικής δήλωσης μέχρι 31/12/2020 γιατί ο ΕΦΚΑ θα έχει στείλει τις αμοιβές αυτές στο TAXIS και όταν κληθείτε μεταγενέστερα από τη Δ.Ο.Υ  να υποβάλλεται την τροποποιητική  δήλωση,  θα επιβαρυνθείτε με πρόστιμα και τόκους που φτάνουν μέχρι και το 120% της αρχικής οφειλής, ανάλογα με το χρόνο υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης.                    

.

ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ ΤΟΥ Ν 2112/1920 (3198/55) – ΕΠΙΔΙΚΑΣΘΕΝΤΕΣ ΤΟΚΟΙ  –  ΔΙΚΑΣΤΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ – ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΗ ΛΟΓΩ ΗΘΙΚΗΣ ΒΛΑΒΗΣ

  • Αποζημίωση λόγω αποχώρησης από την Υπηρεσία (Ν.2112/20)

Η Αποζημίωση του Νόμου 2112/1920  (3198/55)  που καταβάλλετε από την Τράπεζα – εργοδότη  έχει φορολογηθεί (άρθρο 15 ν. 4172/2013) με τους παρακάτω συντελεστές:

·         Ποσό αποζημίωσης μέχρι €  60.000 δεν φορολογείται

·         Ποσό αποζημίωσης απο € 60.001 μέχρι € 100.000 φορολογείται με συντελεστή 10% (δηλ  40.000 Χ  10% = 4.000 το μέγιστο)

·         Ποσό αποζημίωσης απο € 100.001 μέχρι € 150.000 φορολογείται με συντελεστή 20% (δηλ  50.000 Χ  20% = 10.000 το μέγιστο)

·         Ποσό αποζημίωσης απο € 150.001 και πάνω  φορολογείται με συντελεστή 30%  .

Το φόρο που υπολογίζεται με τον παραπάνω τρόπο τον αποδίδει η Τράπεζα στο Δημόσιο, και  έτσι εξαντλείται η υποχρέωση φορολόγησης της αποζημίωσης.

Η αποζημίωση, σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 15 του νόμου  4172/2013 είναι εισόδημα που φορολογείται εφάπαξ με τους παραπάνω συντελεστές και εξαιρείται  από  την ειδική εισφορά αλληλεγγύης  (ΠΟΛ 1166/20.6.2014). Με το ποσό της αποζημίωσης ενημερώνεται, από την Τράπεζα, το taxis και εμφανίζεται  στο έντυπο  (Ε1)  στον κωδικό 617 ή  618 του Πίνακα 6.    Ο φόρος που παρακρατήθηκε δεν απεικονίζεται πουθενά, και ορθά, αφού απλά είναι πληροφοριακό στοιχείο και όχι στοιχείο ουσίας .

  • Τόκοι υπερημερίας

Οι τόκοι υπερημερίας που επιδικάζονται και εισπράττουν από την Τράπεζα οι συνάδελφοι, με την έκδοσης της εφετειακής δικαστικής απόφασης για την αποζημίωση ν.2112/1920 υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15% ( ν. 4712/2013 αρθρο 40 παραγ. 2 και εδάφιο β  της παραγρ. 1  του άρθρου 64). Σύμφωνα δε με την παραγρ.4 του άρθρο 37  του ιδίου ως άνω νόμου (4172/2013) όταν ο δικαιούχος των τόκων είναι  φυσικό πρόσωπο, με την παρακράτηση του φόρου 15% , εξαντλείται η φορολογική  του υποχρέωση.                         

Επομένως  οι τόκοι, όπως και η αποζημίωση, φορολογούνται αυτοτελώς και δεν συναθροίζονται με τα άλλα εισοδήματα. Οι εισπραχθέντες τόκοι, που πρέπει να τους έχει στείλει η Τράπεζα στο TAXIS, εμφανίζονται να αναγράφονται στο έντυπο Ε1 στους κωδικούς 667 ή 668  και ο αναλογών φόρος των τόκων στους κωδικούς 675 ή 676. Εάν δεν  έχει ενημερωθεί το taxis από την Τράπεζα , ζητάτε από την Τράπεζα είτε να τα  στείλει στο taxis είτε να σας δώσει βεβαίωση καταβολής των ποσών ,τόκων και φόρου , για να τα δηλώσετε εσείς. Και σ΄ αυτή την περίπτωση τα καταχωρείτε  στους ίδιους ως άνω κωδικούς.

Πολύ σημαντικό. Τα ποσά της αποζημίωσης Ν. 2112/20 και οι επιδικασθέντες τόκοι, μειωμένα κατά το φόρο που παρακρατήθηκε, μπορεί να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης  χωρίς κανένα απολύτως πρόβλημα, επειδή είναι εισοδήματα που,  νόμιμα, έχουν φορολογηθεί  αυτοτελώς.

  • Δικαστική δαπάνη

Η επιδικασθείσα και εισπραχθείσα δικαστική δαπάνη,  δεν αναγράφεται πουθενά στη φορολογική δήλωση γιατί δεν συνιστά εισόδημα και κατά συνέπεια δεν φορολογείται,

  • Αποζημίωση λόγω ηθικής βλάβης

Η αποζημίωση λόγω ηθικής βλάβης, από οποιαδήποτε αιτία, που συχνά επιδικάζεται, από τα δικαστήρια, δεν αναγράφεται πουθενά στη φορολογική δήλωση , αφού δεν συνιστά εισόδημα για τον λαβόντα,  αλλά ανόρθωση προξενηθείσας σε αυτόν ζημιάς και συνεπώς δεν υπόκειται στο φόρο. (Διοικητικό Πρωτοδικείο Αθηνών Αριθ. απόφασης: 3980/2004). Αναγράφεται όμως  στους κωδικούς 781/782

  • Εφάπαξ από το ταμείο Προνοίας  

Καταχωρείται στο έντυπο Ε1  στους κωδικούς  781 ή 782.                                                                    

Απαλλάσσεται της φορολογίας και  δεν επιβαρύνεται με ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

Πολύ σημαντικό. Το ποσό του εφάπαξ  μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίων διαβίωσης αφού  νόμιμα  απαλλάσσεται της  φορολογίας εισοδήματος

  • Λογαριασμός αρωγής παιδιών.                                                                                                                        

Τα ποσά των λογαριασμών αρωγής των παιδιών, σύμφωνα με την 250/1996 γνωμοδότηση του ΝΣΚ, είναι αφορολόγητα γιατί συστάθηκαν για την ενίσχυση της οικογενειακής ή της επαγγελματικής αυτοτέλειας των παιδιών , δεν υπόκεινται σε φόρο (περιπτ. γ΄της παραγρ.4 του αρθρου 45 ΚΦΕ) και συνεπώς δεν υπάγονται και σε ειδική εισφορά αλληλεγγύης (ΑΠ Δ12Α1070068 ΕΞ 5.5.2014) . Δηλώνονται στους κωδικούς  781/782 (προαιρετικά)

  • Κοινωνικό μέρισμα 2019

Το ποσό του «Κοινωνικού Μερίσματος» που καταβλήθηκε εφάπαξ  μέσα στο έτος 2019 δεν φορολογείται και δεν υπόκειται στην ειδική εισφορά αλληλεγγύης. 

Το ποσό αυτό μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την κάλυψη τεκμηρίου.

  • Επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων

το επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων που καταβλήθηκε μέσα στο έτος 2019, δεν φορολογείται και δεν υπόκειται στην ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

.

ΠΩΣ ΥΠΟΛΟΓΙΖΕΤΑΙ Η ΕΙΔΙΚΗ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ;

Αθροίζονται όλα  τα δηλούμενα εισοδήματα τα οποία έχουν εισφορά αλληλεγγύης  και εφαρμόζονται τα παρακάτω ποσοστά:

Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ)

Συντελεστής εισφοράς αλληλεγγύης %

Εισφορά αλληλεγγύης κλιμακίου (ευρώ)

Σύνολο Εισοδήμα­τος (ευρώ)

Σύνολο εισφοράς αλληλεγγύης (ευρώ)

12.000

0

0

12.000

0

8.000

2,2

176

20.000

176

10.000

5

500

30.000

676

10.000

6,5

650

40.000

1.326

25.000

7,5

1.875

65.000

3.201

155.000

9

13.950

220.000

17.151

Υπερβάλλον

10      

                                                     

Εισοδήματα που απαλλάσσονται από το φόρο και την ειδική εισφορά αλληλεγγύης στους  Κωδικούς 657- 658 ή 617- 618  (όταν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση) και περιλαμβάνονται:

                                                                                                                     

·         Η Αποζημίωση λόγω διακοπής εργασιακής σχέσης (ν.2112/20)

·         -Το Ενιαίο επίδομα στήριξης τέκνων  και το ειδικό  επίδομα τριτέκνων και πολυτέκνων

Εισοδήματα που δεν θεωρούνται φορολογητέο εισόδημα και απαλλάσσονται από  την ειδική εισφορά αλληλεγγύης στους κωδικούς 781-782  και  περιλαμβάνονται:                                                                                                                                                               

·         Η Αποζημίωση για ηθική βλάβη,

·         Η Εφάπαξ παροχή από τα ταμεία πρόνοιας ,τους ασφαλιστικούς οργανισμούς του Δημοσίου και επαγγελματικά ταμεία που έχουν συσταθεί με νόμο.

·         Το κοινωνικό μέρισμα

Εισοδήματα που απαλλάσσονται του φόρου  ή φορολογούνται με ειδικό τρόπο στους κωδικούς 659-660 ή 619-620 (όταν  υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση) και περιλαμβάνονται:

                                                                                                                      

·         Η Διατροφή συζύγου και τέκνων

·         Οι Τόκοι ομολόγων Ελληνικού Δημοσίου  ή έντοκων γραμματίων Ελληνικού Δημοσίου 

·         Το Κοινωνικό εισόδημα αλληλεγγύης  (όχι το ΕΚΑΣ. Αυτό καταχωρίζεται στους κωδ 305/306 ή 335/336)

·         Το Ασφάλισμα ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων  ημεδαπής προέλευσης

 Ο αναλογών φόρος στα εισοδήματα που φορολογούνται με ειδικό τρόπο για τα οποία  υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση αναγράφεται στους κωδ 613 / 614 ,ενώ για οσα δεν υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση αναγράφεται  στους κωδ 433/ 434

Σημειώνεται ότι στα ποσά που δηλώνονται μόνο για να καλύψουν τεκμήρια (π.χ. ποσά από διάθεση περιουσιακών στοιχείων, δάνεια, δωρεές και κληρονομιές χρηματικών ποσών, εφάπαξ ταμείων πρόνοιας,  κλπ) και, γενικά, σε όλα τα ποσά που αναγράφονται στους κωδ. 781 και 782 του Εντύπου Ε1, δεν επιβάλλεται εισφορά αλληλεγγύης, δεδομένου ότι δεν αποτελούν εισοδήματα.

 

Θ.Γεωργίου


Αύριο, θα ακολουθήσει  ενημερωτικό σημείωμα του συναδέλφου  για τη φορολογική μεταχείριση Εισοδημάτων Ειδικών Περιπτώσεων και παροχών προς εργαζόμενους.